多处数据不符总额仍相同
高新兴或大玩数字游戏
中国资本证券
田运昌高新兴()，这家以高科技起家，新技术立足，2010年登陆资本市场的上市公司，如今却面临费用畸高，经营业绩下滑的窘境。近日，中国资本证券发现，高新兴2012中报和2011年报现金流量表补充资料相关科目数据，与资产负债表并不成对应的勾稽关系，然而由现金流量表补充资料最终推导的经营活动产生的现金流量净额竟然与合并现金流量表中经营活动产生的现金流量净额金额一致。1月29日，高新兴财务总监蒋成对此表示，主要是2010年公司上市后业务变复杂的缘故，会计师也曾对财务报告提出过质疑，但经过详细了解后都已经解释清楚了。中报多项会计科目数额异常现金流量表补充资料是验证公司财务真实性的一部分。按照“净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目”的得数等同合并现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”的原则列示各组数据。只有当各组数据严谨真实时，最终得数与合并现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”数据才会一致。高新兴2012中报现金流量表补充资料数据显示，高新兴2012年上半年存货的减少为-2419万元，固定资产折旧、油气资产损耗、生产性生物资产折旧共计496.7万元，无形资产摊销7.41万元，递延所得税资产减少为19.3万元。然而，中国资本证券用与以上科目存在勾稽关系的会计科目进行重新核算，发现运算结果与上述数据均不一致。高新兴2011年报中存货为5464万元，而2012中报数据为8240万元，存货的减少应该是-2776万元，并非上述现金流量表补充资料中“存货减少”数-2419万元。高新兴并没有油气资产损耗、生产性生物资产，2012中报明确显示，固定资产本期计提折旧为504.6万元，由此可见，现金流量表补充资料中固定资产折旧、油气资产损耗、生产性生物资产折旧额496.7万元数据真实性有待核查。此外，高新兴2012中报无形资产明细表显示，无形资产的账面原值是8490万元，在无形资产情况图表下面，明确地表示本期(2012年1-6月)摊销额441.8万元，然而现金流量表补充资料显示的无形资产摊销为7.41万元，也不一致。递延所得税资产减少也与财务报告中相应数据不匹配。高新兴2012中报资产负债表列示出，2011年底，递延所得税资产额为359.7万元，2012中报则是342.4万元，那么2012上半年的递延所得税资产的减少额应该是17.3万元，并非现金流量表补充资料中相关数据19.3万元，现金流量表补充资料中上述四个科目数据明确不能对应相应资产的实际变化量，然而神奇的是，最终推算的经营活动产生的现金流量净额为-7472.9万元，与合并现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额为数据完全一致。2011年报数据也不符？不仅高新兴2012中报相关数据令人质疑，2011年报现金流量表补充资料编制也存在常识性错误。2011年报显示现金流量表补充资料中，递延所得税资产减少是70万元，存货减少则是1719.2万元，然而中国资本证券翻开合并资产负债表相关数据则发现，期初递延所得税资产为184.3万元，期末为359.7万元，期初减期末的差额应是-175.4万元；存货的期初额是5372.2万元，期末额是5464.4万元；存存货的减少”即期初减去期末额的差额，应该是-92.2万元，就在现金流量表补充资料中，“存货减少”和“递延所得税资产减少”两科目不等同合并资产负债表相关科目运算结果的情况下，高新兴仍能够在净利润的基础上累加存货减少和递延所得税资产减少等数据，最终推算得出经营活动产生的现金流净额336.2万元，神奇地与合并现金流量表中经营活动产生的现金流净额一致，令人匪夷所思。反观高新兴2010年报，情况则与上述情况迥然不同：现金流量表补充资料中所涉及科目，与资产中相应的科目的变化情况完全一致。为什么高新兴上市当年现金流量表补充资料能与财务三大报表相关科目吻合，而2011年报和2012年中报却出现多处数据不一致，且最终计算结果还能与合并现金流量表中经营活动产生的现金流净额一致？1月29日，高新兴财务总监蒋成表示，会计师也曾对财务报告提出过质疑，但经过详细了解后都已经解释清楚了。